【壓縮機網(wǎng)】按照國務(wù)院部署，2018年5月1日起，制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%。32號文第一條規定，“納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。”根據規定，此次降低稅率的范圍并不限于國務(wù)院常務(wù)會(huì )議提到的“制造業(yè)、交通運輸、建筑、基礎電信服務(wù)、農產(chǎn)品”。

 

 

　　作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節的一個(gè)主要稅收，增值稅針對貨物或者勞務(wù)的增值部分征稅，沒(méi)有增值則不征稅。因此，本次新政，雖然稅率只是下調一個(gè)點(diǎn)，但是，帶給整個(gè)制造業(yè)的動(dòng)力和競爭力卻非同一般。

 

 

　　作為我國稅收收入中占比近四成的第一大稅種，增值稅不僅深刻地影響著(zhù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，對宏觀(guān)經(jīng)濟，甚至每一個(gè)消費者也產(chǎn)生著(zhù)直接或間接的影響。

 

　　那么，本次增值稅改革對壓縮機行業(yè)又有哪些影響呢？

 

　　z*近，壓縮機銷(xiāo)售人員一定接到不少采購的電話(huà)：要求在原來(lái)的價(jià)格基礎上降價(jià)1%。原因無(wú)它，因為從5月1日起，制造業(yè)增值稅從17%降到了16%。很多銷(xiāo)售員都沒(méi)有去細算過(guò)這筆賬，從感覺(jué)上來(lái)說(shuō)，似乎給客戶(hù)下降1%是合理的，但從直覺(jué)上又覺(jué)得簡(jiǎn)單降價(jià)1%不太對。

 

　　我們以毛利率10%，A客戶(hù)月拿貨10萬(wàn)元計算：

 

　　進(jìn)項稅額：9萬(wàn)×17%=15300

 

　　銷(xiāo)項稅額：10萬(wàn)×17%=17000

 

　　增值稅額：17000-15300=1700

 

　　減稅后：

 

　　進(jìn)項稅額：9萬(wàn)×16%=14400

 

　　銷(xiāo)項稅額：10萬(wàn)×16%=16000

 

　　增值稅額：16000-14400=1600

 

　　減稅金額：1700-1600=100元

 

　　月貨款10萬(wàn)才減稅100元，不是10萬(wàn)×1%的1000元。

 

　　現在假設采購成本是100元，成交價(jià)是120元。如果按17%增值稅率，進(jìn)項稅是100×0.17=17元，出項繳稅是120×0.17=20.4元，實(shí)際進(jìn)項抵扣后，納稅額為：20.4-17=3.4元。實(shí)際利潤為120-100-3.4=16.6元。

 

　　如果不給客戶(hù)降價(jià)，增值稅為16%，則進(jìn)項稅是100×0.16=16元，出項稅是120×0.16=19.2元，納稅額為：19.2-16=3.2元，實(shí)際利潤為120-100-3.2=16.8元。這意味著(zhù)，如果不給客戶(hù)降價(jià)，少繳納的0.2元稅都歸利潤了。

 

　　如果給客戶(hù)降價(jià)1%，則成交價(jià)是120×（1-1%）=118.8元。如果按16%增值稅率，進(jìn)項稅是100×0.16=16元，出項繳稅是118.8×0.16=19元，實(shí)際進(jìn)項抵扣后，納稅額為：19-16=3元。實(shí)際利潤為118.8-100-3=15.8元。這比原來(lái)未降價(jià)未減稅少賺了16.6-15.8=0.8元，利潤減少了4.8%。

 

　　不是降1%嗎？為什么利潤一下降了4.8%？問(wèn)題到底出在哪里？

 

　　細心的銷(xiāo)售員應該注意到：在給客戶(hù)降價(jià)的情況下，如果供應商沒(méi)有同時(shí)降價(jià)，那么，利潤將損失將近5%。所以，如果要給客戶(hù)降價(jià)，一定要s*先確認，供應商是否有同步降價(jià)，要不然，這單的提成就被降沒(méi)了。

 

　　那么，降價(jià)1%是否合理呢？

 

　　我們知道，當我們報出含17%的價(jià)格時(shí)，實(shí)際上隱含了不含稅價(jià)。成交價(jià)120元，實(shí)際上不含稅的價(jià)格是120/1.17=102.56元。如果現在按16%增值稅，那么含稅價(jià)將是102.56×1.16=118.97元。

 

　　如果單純按成交價(jià)下降1%，那么120元降價(jià)后的價(jià)格為120×0.99=118.8元。兩者相差118.97-118.8=0.17元。也就是說(shuō)，單純降1%，實(shí)際上是多降了0.17元。

 

　　兩者之間利潤有什么差別呢？

 

　　假設給客戶(hù)的降價(jià)方式和供應商的降價(jià)方式是一樣的，即給客戶(hù)降1%，供應商也是降1%；給客戶(hù)降價(jià)按照未稅價(jià)×16%的方式算，那供應商亦然。

 

　　同樣都是下降1%的情況，成本為100×0.99=99元，成交價(jià)為120×0.99=118.8元，進(jìn)項稅為99×0.16=15.84元，出項稅為118.8×0.16=19.01元，利潤為118.8-99-（19.01-15.84）=16.63元。

 

　　另外一種降價(jià)方式：成本為100/1.17×1.16=99.15元，成交價(jià)為120/1.17×1.16=118.97元，進(jìn)項稅為99.15×0.16=15.86元，出項稅為118.97×0.16=19.04元，利潤為118.97-99.15-（19.04-15.86）=16.64元。

 

　　也就是說(shuō)，按照未含稅價(jià)加上16%的稅這種方式給客戶(hù)降價(jià)，總體利潤會(huì )比直接降1%略高一點(diǎn)。主要是因為1.16/1.17=0.9914,比直接降1%的0.99高一點(diǎn)點(diǎn)。兩者相差0.9914/0.99-1=0.14%,也就是千分之一點(diǎn)四，一千萬(wàn)的成交額，相差1.4萬(wàn)元。

 

 

　　z*終的結論就是：給客戶(hù)降價(jià)是合理的，但前提是供應商一定要同步降價(jià)，否則會(huì )失去將近5%的利潤。如果給客戶(hù)價(jià)格，采用成交價(jià)/1.17×1.16的降價(jià)方式更為合理，符合計稅的原理，而且利潤會(huì )比單純降1%多千分之一?？蛻?hù)要求降1%，只是受增值稅降1%的誤導。無(wú)論采用哪種降價(jià)方式，利潤比未降稅前都要更高，大約高千分之二，這是降稅的福利。