【壓縮機網(wǎng)】2018年1月1日起，我國稅收家族新成員——環(huán)境保護稅正式開(kāi)征，而我國施行了近40年的排污收費制度將退出歷史舞臺。
一、這稅怎么征? ——誰(shuí)污染誰(shuí)繳稅
1、在中華人民共和國領(lǐng)域或中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護稅的納稅人。即直接向環(huán)境排放污染物的企業(yè)事業(yè)單位、個(gè)體工商戶(hù)和其他組織為納稅人。向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應稅污染物的，在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不用繳納環(huán)境保護稅。
2、有下列情形，暫予減免環(huán)境保護稅：
對排放應稅大氣污染物、水污染物的濃度值低于規定的排放標準30%的企業(yè)，減按75%征稅。
對排放應稅大氣污染物、水污染物的濃度值低于規定的排放標準50%的企業(yè)，減按50%征稅。
對農業(yè)生產(chǎn)（不包括規?；B殖）、機動(dòng)車(chē)、鐵路機車(chē)、非道路移動(dòng)機械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應稅污染物的，和綜合利用符合環(huán)境保護標準固體廢物的企業(yè)免征環(huán)保稅。
二、稅率怎么定？——多排污多繳稅
1、應稅噪聲按照超過(guò)國家規定標準的分貝數確定
2、大氣污染物、水污染物、固體廢物應納稅額=污染當量數適用稅額
應稅大氣污染物、水污染物的污染當量數=該污染物的排放量/該污染物的污染當量值
應稅固體廢物的污染當量數=產(chǎn)生量-綜合利用量（免征）- 儲存量和處置量（不屬于直接向環(huán)境排放污染物）
各地環(huán)保稅稅額標準
?、俅髿馕廴疚?/div>
某企業(yè)8月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氫各100千克。假設大氣污染物每污染當量稅額按《環(huán)境保護稅稅目稅額表》z*低標準1.2元計算，該企業(yè)只有一個(gè)排放口。請計算企業(yè)8月大氣污染物應繳納的環(huán)境保護稅（結果保留兩位小數）
第一步，計算各污染物的污染當量數
二氧化硫：10/0.95=10.53
氟化物：10/0.87=11.49
一氧化碳：100/16.7=5.99
氯化氫：100/10.75=9.3
第二步，按污染物的污染當量數排序（每一排放口或者沒(méi)有排放口的應稅大氣污染物，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅）
氟化物（11.49）＞二氧化硫(10.53)＞氯化氫(9.3)＞一氧化碳(5.99 )
選取前三項污染物
第三步，計算應納稅額
氟化物：11.49*1.2=13.79（元）
二氧化硫：10.53*1.2=12.63（元）
氯化氫：9.3*1.2=11.16（元）
小結：8月稅費總額=37.58（元），季繳112.74（元），年繳450.96（元）。
?、谒廴疚?/div>
某企業(yè)8月向水體直接排放第一類(lèi)水污染物總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛、總銀各10千克。排放第二類(lèi)水污染物懸浮物（SS）、總有機碳（TOC）、揮發(fā)酚、氨氮各10千克。假設水污染物每污染當量稅額按《環(huán)境保護稅稅目稅額表》z*低標準1.4元計算，請計算企業(yè)8月水污染物應繳納的環(huán)境保護稅（結果保留兩位小數）
第一步，計算第一類(lèi)水污染物的污染當量數
總汞：10/0.0005=20000
總鎘：10/0.005=2000
總鉻：10/0.04=250
總砷：10/0.02=500
總鉛：10/0.025=400
總銀：10/0.02=500
第二步，對第一類(lèi)水污染物污染當量數排序（每一排放口的應稅水污染物按照污染當量數從大到小排序，對第一類(lèi)水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅）
總汞（20000）＞總鎘（2000）＞總砷（500）=總銀（500）＞總鉛（400）＞總鉻（250）
選取前五項污染物
第三步，計算第一類(lèi)水污染物應納稅額
總汞：20000*1.4=28000（元）
總鎘：2000*1.4=2800（元）
總砷：500*1.4=700（元）
總銀：500*1.4=700（元）
總鉛：400*1.4=560（元）
總額=32760（元）
第四步，計算第二類(lèi)水污染物的污染當量數
懸浮物（SS）：10/4=2.5
總有機碳（TOC）:10/0.49=20.41（《應稅污染物和當量值表》中，對同一排放口中的化學(xué)需氧量、生化需氧量和總有機碳，只征收一項。按三者中污染當量數z*高的一項收?。?/div>
揮發(fā)酚：10/0.08=125
氨氮：10/0.8=12.5
第五步，對第二類(lèi)水污染物污染當量數排序（每一排放口的應稅水污染物按照污染當量數從大到小排序，對其他類(lèi)水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。）
揮發(fā)酚（125）＞總有機碳（20.41）＞氨氮（12.5）＞懸浮物（2.5）
第六步，計算第二類(lèi)水污染物應納稅額
揮發(fā)酚：125*1.4=175（元）
總有機碳：20.41*1.4=28.57（元）
氨氮：12.5*1.4=17.5（元）
小結：8月稅費總額=32981.7（元），季繳98943.21（元），年繳395772.84（元）。
?、酃腆w廢物
假設某企業(yè)8月產(chǎn)生尾礦1000噸，其中綜合利用的尾礦300噸（符合國家和地方環(huán)境保護標準），在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施貯存200噸。計算該企業(yè)8月尾礦應繳納的環(huán)境保護稅。
?。?000-300-200）*15=7500（元）
小結：8月稅費總額=7500（元），季繳22500（元），年繳90000（元）。
各地企業(yè)實(shí)例
全國范圍內，涉及繳納環(huán)保稅的企業(yè)數超過(guò)500萬(wàn)戶(hù)，涉及火電、鋼鐵、水泥、電解鋁、紡織等數十個(gè)行業(yè)。
1. 四川一家水泥廠(chǎng)大氣污染排放費改環(huán)保稅后，每當量從1.2元漲到3.9元。一年的排污費是300萬(wàn)左右，改為環(huán)保稅會(huì )增加到一千萬(wàn)左右。
2. 河北某熱力公司因為燃料從煤炭換成了天然氣，降低了污染物排放，同時(shí)也降低了環(huán)保稅。以前每年的排污費在300多萬(wàn)，煤改氣以后，環(huán)保稅大概是60多萬(wàn)。
3. 江蘇華昌化工表示，環(huán)保稅影響不大，目前費用約200萬(wàn)元。
4. 山東的連云水泥有限公司，一年來(lái)公司投入技改資金2000萬(wàn)元，減少了一半排污點(diǎn)。
5. 九羊集團公司是年產(chǎn)值達200億元的鋼鐵企業(yè)，也是排放大戶(hù)。公司淘汰落后產(chǎn)能100萬(wàn)噸，新增優(yōu)特鋼產(chǎn)能150萬(wàn)噸，同時(shí)，環(huán)保和節能設備加快上馬，確保做到與原排污費相比，少排污少繳稅。
6. 華能煙臺發(fā)電有限公司從2016年開(kāi)始進(jìn)行超低排放改造，2017年7月4臺機組的改造全部完成，煙塵、二氧化硫、氮氧化物的排放進(jìn)一步降低，每年可減少稅費成本150萬(wàn)元左右。
三、這稅誰(shuí)來(lái)征? ——稅務(wù)環(huán)保部門(mén)聯(lián)動(dòng)征管
環(huán)境保護費改稅后，征收部門(mén)由環(huán)保部門(mén)改為稅務(wù)機關(guān)。環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納,自季度終了之日起十五日內申報繳款。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納, 自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內申報繳款。
4月1日-4月15日是第一次環(huán)保稅申報，企業(yè)要把整理好的污染物數據報送到稅局，包括所排放應稅污染物的種類(lèi)、數量，大氣污染物、水污染物的濃度值等數據。那么這些數據要如何計算呢？
安裝了污染物自動(dòng)監測設備的企業(yè)，按自行監測的數據計算；
未安裝污染物自動(dòng)監測設備的企業(yè)，按環(huán)保局和稅局監測的數據計算；
不具備監測條件的企業(yè)，按環(huán)保局規定的排污系數、物料衡算方法計算；
無(wú)法按前3項方法計算的企業(yè)，按當地規定的抽樣測算方法計算。
環(huán)保稅屬于國稅還是地稅？
環(huán)保稅是地稅的一種，由各地地方稅務(wù)局征收。因此，在4月1日-4月15日環(huán)保稅第一次申報期間，選擇實(shí)地申報的企業(yè)要到當地地稅局申報，選擇網(wǎng)上申報的企業(yè)要下載當地地稅局的軟件或在地稅局官網(wǎng)的納稅申報模塊進(jìn)行申報。
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一、這稅怎么征? ——誰(shuí)污染誰(shuí)繳稅
1、在中華人民共和國領(lǐng)域或中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護稅的納稅人。即直接向環(huán)境排放污染物的企業(yè)事業(yè)單位、個(gè)體工商戶(hù)和其他組織為納稅人。向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應稅污染物的，在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不用繳納環(huán)境保護稅。
2、有下列情形，暫予減免環(huán)境保護稅：
對排放應稅大氣污染物、水污染物的濃度值低于規定的排放標準30%的企業(yè)，減按75%征稅。
對排放應稅大氣污染物、水污染物的濃度值低于規定的排放標準50%的企業(yè)，減按50%征稅。
對農業(yè)生產(chǎn)（不包括規?；B殖）、機動(dòng)車(chē)、鐵路機車(chē)、非道路移動(dòng)機械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應稅污染物的，和綜合利用符合環(huán)境保護標準固體廢物的企業(yè)免征環(huán)保稅。
二、稅率怎么定？——多排污多繳稅
1、應稅噪聲按照超過(guò)國家規定標準的分貝數確定
2、大氣污染物、水污染物、固體廢物應納稅額=污染當量數適用稅額
應稅大氣污染物、水污染物的污染當量數=該污染物的排放量/該污染物的污染當量值
應稅固體廢物的污染當量數=產(chǎn)生量-綜合利用量（免征）- 儲存量和處置量（不屬于直接向環(huán)境排放污染物）
各地環(huán)保稅稅額標準
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某企業(yè)8月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氫各100千克。假設大氣污染物每污染當量稅額按《環(huán)境保護稅稅目稅額表》z*低標準1.2元計算，該企業(yè)只有一個(gè)排放口。請計算企業(yè)8月大氣污染物應繳納的環(huán)境保護稅（結果保留兩位小數）
第一步，計算各污染物的污染當量數
二氧化硫：10/0.95=10.53
氟化物：10/0.87=11.49
一氧化碳：100/16.7=5.99
氯化氫：100/10.75=9.3
第二步，按污染物的污染當量數排序（每一排放口或者沒(méi)有排放口的應稅大氣污染物，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅）
氟化物（11.49）＞二氧化硫(10.53)＞氯化氫(9.3)＞一氧化碳(5.99 )
選取前三項污染物
第三步，計算應納稅額
氟化物：11.49*1.2=13.79（元）
二氧化硫：10.53*1.2=12.63（元）
氯化氫：9.3*1.2=11.16（元）
小結：8月稅費總額=37.58（元），季繳112.74（元），年繳450.96（元）。
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某企業(yè)8月向水體直接排放第一類(lèi)水污染物總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛、總銀各10千克。排放第二類(lèi)水污染物懸浮物（SS）、總有機碳（TOC）、揮發(fā)酚、氨氮各10千克。假設水污染物每污染當量稅額按《環(huán)境保護稅稅目稅額表》z*低標準1.4元計算，請計算企業(yè)8月水污染物應繳納的環(huán)境保護稅（結果保留兩位小數）
第一步，計算第一類(lèi)水污染物的污染當量數
總汞：10/0.0005=20000
總鎘：10/0.005=2000
總鉻：10/0.04=250
總砷：10/0.02=500
總鉛：10/0.025=400
總銀：10/0.02=500
第二步，對第一類(lèi)水污染物污染當量數排序（每一排放口的應稅水污染物按照污染當量數從大到小排序，對第一類(lèi)水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅）
總汞（20000）＞總鎘（2000）＞總砷（500）=總銀（500）＞總鉛（400）＞總鉻（250）
選取前五項污染物
第三步，計算第一類(lèi)水污染物應納稅額
總汞：20000*1.4=28000（元）
總鎘：2000*1.4=2800（元）
總砷：500*1.4=700（元）
總銀：500*1.4=700（元）
總鉛：400*1.4=560（元）
總額=32760（元）
第四步，計算第二類(lèi)水污染物的污染當量數
懸浮物（SS）：10/4=2.5
總有機碳（TOC）:10/0.49=20.41（《應稅污染物和當量值表》中，對同一排放口中的化學(xué)需氧量、生化需氧量和總有機碳，只征收一項。按三者中污染當量數z*高的一項收?。?/div>
揮發(fā)酚：10/0.08=125
氨氮：10/0.8=12.5
第五步，對第二類(lèi)水污染物污染當量數排序（每一排放口的應稅水污染物按照污染當量數從大到小排序，對其他類(lèi)水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。）
揮發(fā)酚（125）＞總有機碳（20.41）＞氨氮（12.5）＞懸浮物（2.5）
第六步，計算第二類(lèi)水污染物應納稅額
揮發(fā)酚：125*1.4=175（元）
總有機碳：20.41*1.4=28.57（元）
氨氮：12.5*1.4=17.5（元）
小結：8月稅費總額=32981.7（元），季繳98943.21（元），年繳395772.84（元）。
?、酃腆w廢物
假設某企業(yè)8月產(chǎn)生尾礦1000噸，其中綜合利用的尾礦300噸（符合國家和地方環(huán)境保護標準），在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施貯存200噸。計算該企業(yè)8月尾礦應繳納的環(huán)境保護稅。
?。?000-300-200）*15=7500（元）
小結：8月稅費總額=7500（元），季繳22500（元），年繳90000（元）。
各地企業(yè)實(shí)例
全國范圍內，涉及繳納環(huán)保稅的企業(yè)數超過(guò)500萬(wàn)戶(hù)，涉及火電、鋼鐵、水泥、電解鋁、紡織等數十個(gè)行業(yè)。
1. 四川一家水泥廠(chǎng)大氣污染排放費改環(huán)保稅后，每當量從1.2元漲到3.9元。一年的排污費是300萬(wàn)左右，改為環(huán)保稅會(huì )增加到一千萬(wàn)左右。
2. 河北某熱力公司因為燃料從煤炭換成了天然氣，降低了污染物排放，同時(shí)也降低了環(huán)保稅。以前每年的排污費在300多萬(wàn)，煤改氣以后，環(huán)保稅大概是60多萬(wàn)。
3. 江蘇華昌化工表示，環(huán)保稅影響不大，目前費用約200萬(wàn)元。
4. 山東的連云水泥有限公司，一年來(lái)公司投入技改資金2000萬(wàn)元，減少了一半排污點(diǎn)。
5. 九羊集團公司是年產(chǎn)值達200億元的鋼鐵企業(yè)，也是排放大戶(hù)。公司淘汰落后產(chǎn)能100萬(wàn)噸，新增優(yōu)特鋼產(chǎn)能150萬(wàn)噸，同時(shí)，環(huán)保和節能設備加快上馬，確保做到與原排污費相比，少排污少繳稅。
6. 華能煙臺發(fā)電有限公司從2016年開(kāi)始進(jìn)行超低排放改造，2017年7月4臺機組的改造全部完成，煙塵、二氧化硫、氮氧化物的排放進(jìn)一步降低，每年可減少稅費成本150萬(wàn)元左右。
三、這稅誰(shuí)來(lái)征? ——稅務(wù)環(huán)保部門(mén)聯(lián)動(dòng)征管
環(huán)境保護費改稅后，征收部門(mén)由環(huán)保部門(mén)改為稅務(wù)機關(guān)。環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納,自季度終了之日起十五日內申報繳款。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納, 自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內申報繳款。
4月1日-4月15日是第一次環(huán)保稅申報，企業(yè)要把整理好的污染物數據報送到稅局，包括所排放應稅污染物的種類(lèi)、數量，大氣污染物、水污染物的濃度值等數據。那么這些數據要如何計算呢？
安裝了污染物自動(dòng)監測設備的企業(yè)，按自行監測的數據計算；
未安裝污染物自動(dòng)監測設備的企業(yè)，按環(huán)保局和稅局監測的數據計算；
不具備監測條件的企業(yè)，按環(huán)保局規定的排污系數、物料衡算方法計算；
無(wú)法按前3項方法計算的企業(yè)，按當地規定的抽樣測算方法計算。
環(huán)保稅屬于國稅還是地稅？
環(huán)保稅是地稅的一種，由各地地方稅務(wù)局征收。因此，在4月1日-4月15日環(huán)保稅第一次申報期間，選擇實(shí)地申報的企業(yè)要到當地地稅局申報，選擇網(wǎng)上申報的企業(yè)要下載當地地稅局的軟件或在地稅局官網(wǎng)的納稅申報模塊進(jìn)行申報。
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