【壓縮機網(wǎng)】5月1日起，我國全面實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)，試點(diǎn)范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負只減不增。這意味著(zhù)，我國稅制改革邁出關(guān)鍵一步，國家治理的基礎將打得更牢、夯得更實(shí)。

　　貨物勞務(wù)統一實(shí)行增值稅，二、三產(chǎn)業(yè)由原來(lái)的“兩根線(xiàn)”擰成了“一股繩”

　　稅收是國家治理的基石，稅制改革直接關(guān)系到國家治理體系和治理能力的現代化。隨著(zhù)營(yíng)改增試點(diǎn)的全面實(shí)施，四大行業(yè)納入試點(diǎn)范圍，增值稅已經(jīng)實(shí)現對所有貨物、服務(wù)的生產(chǎn)、流通和消費領(lǐng)域的全覆蓋，也意味著(zhù)在我國實(shí)行了66年的營(yíng)業(yè)稅正式“謝幕”。

　　“簡(jiǎn)單地說(shuō)，增值稅與營(yíng)業(yè)稅的z*大區別，就是增值稅可以抵扣，營(yíng)業(yè)稅不能抵扣。”中國財政科學(xué)研究院院長(cháng)劉尚希解釋?zhuān)鲋刀愂且粋€(gè)環(huán)環(huán)相扣的鏈條，上游企業(yè)繳的稅到了下游企業(yè)可進(jìn)行抵扣；而營(yíng)業(yè)稅則是“道道征收”，上下游企業(yè)各繳各的，流轉環(huán)節越多重復征稅現象越嚴重。

　　營(yíng)改增之前，我國主要是對貨物征收增值稅，對勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅。與之相對應的，是制造業(yè)實(shí)行增值稅，服務(wù)業(yè)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅。這樣帶來(lái)一個(gè)很大的問(wèn)題，即增值稅的鏈條是“斷開(kāi)”的。比如，制造業(yè)的企業(yè)購買(mǎi)服務(wù)，服務(wù)業(yè)的企業(yè)購買(mǎi)貨物，稅是無(wú)法抵扣的，服務(wù)業(yè)的企業(yè)之間的經(jīng)濟活動(dòng)，也是不能抵稅的，造成對服務(wù)業(yè)重復征稅。

　　“統一征收增值稅，二、三產(chǎn)業(yè)在稅制上實(shí)現了貫通，原來(lái)單獨的‘兩根線(xiàn)’擰成了一股繩，抵稅的鏈條也就完整了。”劉尚希認為，營(yíng)改增全面推開(kāi)，是當前推動(dòng)供給側結構性改革的一項重要舉措。稅制統一、稅收中性、稅負減輕，將促進(jìn)制造業(yè)、現代服務(wù)業(yè)的分工細化和相互融合發(fā)展，為產(chǎn)業(yè)結構轉型升級提供新動(dòng)能。從降成本來(lái)看，是典型的通過(guò)改革降成本，具有長(cháng)效性，可以實(shí)現改革效應與政策效應的疊加放大。

　　營(yíng)改增釋放制度紅利，大規模減稅將進(jìn)一步激發(fā)企業(yè)活力

　　4月11日，國務(wù)院總理李克強在全面實(shí)施營(yíng)改增專(zhuān)題座談會(huì )上指出，全面實(shí)施營(yíng)改增是推動(dòng)結構性改革尤其是供給側結構性改革的重要內容，具有一舉多得、牽一發(fā)而動(dòng)全身的顯著(zhù)作用，既可以為當前經(jīng)濟運行提供有力支撐，還能為未來(lái)發(fā)展增添持續動(dòng)能。這場(chǎng)涉及1100多萬(wàn)戶(hù)納稅人、全年減稅超5000億元的重大改革，將對四大行業(yè)稅負有何影響？對當前中國經(jīng)濟轉型升級又有怎樣的意義？

　　全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，不僅實(shí)現了增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋，還s*次將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，基本上完成了從生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅的轉變。不管是動(dòng)產(chǎn)還是不動(dòng)產(chǎn)，不管是原材料還是半成品，都可以作為進(jìn)項稅抵扣，這對于降低企業(yè)稅負，營(yíng)造公平競爭的市場(chǎng)環(huán)境具有重要意義。

　　“從前期試點(diǎn)來(lái)看，營(yíng)改增每推進(jìn)到一個(gè)重要行業(yè)和地區，都會(huì )帶來(lái)大規模的減稅，這是增值稅的特點(diǎn)決定的。”國家稅務(wù)總局稅科所所長(cháng)李萬(wàn)甫介紹說(shuō)，營(yíng)改增的全面推開(kāi)，將釋放更多制度紅利，每年減稅5000億元。特別是對于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，減稅力度更大。

　　山東省棲霞市國稅局局長(cháng)王小強介紹，全市四大行業(yè)中，達到起征點(diǎn)的小規模納稅人有122戶(hù)，原來(lái)每年繳納營(yíng)業(yè)稅在600萬(wàn)元左右，平均每戶(hù)4.9萬(wàn)元。營(yíng)改增全面實(shí)施后，企業(yè)應繳納的增值稅在350萬(wàn)元左右，減稅約250萬(wàn)元，平均每戶(hù)減稅2萬(wàn)元。

　　“隨著(zhù)此次營(yíng)改增政策細則的落地，我們建筑企業(yè)原來(lái)懸著(zhù)的心也踏實(shí)了。”中建八局第三建設有限公司財務(wù)負責人李美說(shuō)，建筑業(yè)營(yíng)改增后，既可以消除重復征稅問(wèn)題，減輕建筑企業(yè)稅負，又能統籌協(xié)調貨物銷(xiāo)售和勞務(wù)輸出領(lǐng)域的稅收負擔，解決建筑企業(yè)內部稅負不公問(wèn)題，還可以規范建材市場(chǎng)供應，促進(jìn)建筑企業(yè)的轉型發(fā)展。

　　所有行業(yè)稅負只減不增，并不等于所有企業(yè)稅負下降

　　今年《政府工作報告》提出：營(yíng)改增全面推開(kāi)，確保所有行業(yè)只減不增。這一承諾引起了社會(huì )高度關(guān)注，也讓人們對改革充滿(mǎn)期待。

　　然而，前段時(shí)間營(yíng)改增“兵馬未動(dòng)”，卻出現了一些企業(yè)“漲價(jià)先行”。這讓很多人感到不解：營(yíng)改增不是減稅的嗎，企業(yè)為什么要借機漲價(jià)？一些企業(yè)同樣表示困惑：營(yíng)改增企業(yè)是要減稅的，但為什么測算下來(lái)稅負并沒(méi)有下降，反而有可能上升？

　　“全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)的稅率設計，遵循了與營(yíng)業(yè)稅稅負平移的原則，針對各行業(yè)特點(diǎn)出臺了相應的配套措施等，從稅制設計上不會(huì )增加企業(yè)負擔。”財政部稅政司司長(cháng)王建凡表示，但企業(yè)的情況千差萬(wàn)別，制度設計無(wú)法兼顧到所有企業(yè)。具體到某一家企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅負是減是增與它的經(jīng)營(yíng)方式、采購周期有著(zhù)密切關(guān)系，不是稅制能夠解決的。

　　以建筑業(yè)為例，過(guò)渡政策充分考慮了建筑企業(yè)難以取得進(jìn)項發(fā)票的實(shí)際情況，規定一般納稅人為建筑老項目、甲供工程和以清包工方式提供的建筑服務(wù)，既可以選擇一般計稅方法也可以選擇簡(jiǎn)易辦法計稅。這樣就能夠保證稅負“平移”，企業(yè)稅負不增加。

　　“營(yíng)改增全面推開(kāi)后，企業(yè)稅負是減是增，關(guān)鍵是要看有多少進(jìn)項稅能夠抵扣。”李萬(wàn)甫解釋說(shuō)，如果試點(diǎn)企業(yè)在營(yíng)改增之前購了房產(chǎn)、買(mǎi)了設備，這些進(jìn)項就不能抵扣，可能就要多繳稅。如果是在營(yíng)改增之后置辦了這些“大件”，光進(jìn)項稅可能就達上千萬(wàn)元，也許一兩年都不用繳稅。因此，測算營(yíng)改增后企業(yè)的稅負變化，不能只盯在某個(gè)時(shí)點(diǎn)上，而應當把它拉長(cháng)到一年或是更長(cháng)的周期來(lái)看。

　　還有一些企業(yè)進(jìn)項稅抵扣少，是因為它為了省錢(qián)，進(jìn)原材料、買(mǎi)設備、租房子都不要發(fā)票。這樣看似成本降低，實(shí)際上卻是“貪小便宜吃大虧”，沒(méi)有發(fā)票造成抵扣不足，不但引起稅負上升，還會(huì )給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)隱患。

　　“營(yíng)改增釋放的制度紅利，企業(yè)究竟能不能得到，既要靠改革的扎實(shí)推進(jìn)，也要靠企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的完善和提高。”劉尚希認為，對政府部門(mén)來(lái)說(shuō)，要打贏(yíng)全面實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)改革攻堅戰，切實(shí)做到所有行業(yè)稅負只減不增，政策落地不能“囫圇吞棗”，而是要精心操作、不折不扣。對企業(yè)來(lái)說(shuō)，必須要主動(dòng)適應新稅制的要求，積極調整經(jīng)營(yíng)策略，改進(jìn)財務(wù)管理，才能贏(yíng)得更好發(fā)展。

　　“每家企業(yè)都朝著(zhù)這個(gè)方向努力，中國經(jīng)濟質(zhì)量和水平就會(huì )躍上一個(gè)大臺階，這將是營(yíng)改增帶來(lái)的一個(gè)更大紅利。”劉尚希說(shuō)。

　　延伸閱讀

　　營(yíng)改增就是營(yíng)業(yè)稅改增值稅。

　　現行增值稅是對在我國境內銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，進(jìn)口貨物以及提供部分現代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個(gè)人，就其取得的增值額為計算依據征收的一種稅。

　　營(yíng)業(yè)稅是對在我國境內提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)收入征收的一種稅。

　　增值稅和營(yíng)業(yè)稅是兩個(gè)不同的稅種，兩者在征收的對象、征稅范圍、計稅的依據、稅目、稅率以及征收管理的方式都是不同的。

　　增值稅與營(yíng)業(yè)稅是兩個(gè)獨立而不能交叉的稅種，即： 交增值稅時(shí)不交營(yíng)業(yè)稅，交營(yíng)業(yè)稅時(shí)不交增值稅。

　　1、征收范圍不同：凡是銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，提供勞務(wù)（不包括加工修理修配）， 轉讓無(wú)形資產(chǎn)的交營(yíng)業(yè)稅。凡是銷(xiāo)售動(dòng)產(chǎn)，提供加工修理修配勞務(wù)、部分現代服務(wù)業(yè)服務(wù)交納增值稅。

　　2、計稅依據不同：增值稅是價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內稅。所以在計算增值稅時(shí)應當先將含稅收入換算成不含稅收入，即計算增值稅的收入應當為不含稅的收入。而營(yíng)業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。