【壓縮機網(wǎng)】今年《政府工作報告》提出，2022年退稅減稅約2.5萬(wàn)億元，規模為歷史之最，其中1.5萬(wàn)億元來(lái)自增值稅留抵退稅。

　　增值稅是中國第一大稅種，但提起增值稅留抵退稅，許多人感覺(jué)有些陌生。留抵退稅是怎樣形成的？1.5萬(wàn)億元留抵退稅將如何落實(shí)？哪些群體將從中受益？本報記者采訪(fǎng)了國家稅務(wù)總局。

　　留抵退稅力度加大

　　——從增量和存量?jì)煞矫嫒胧?，全年預計為市場(chǎng)主體提供1.5萬(wàn)億元現金流

　　增值稅當期應納稅額，等于當期銷(xiāo)項稅額減去當期進(jìn)項稅額。在現行增值稅制度下，如果一家企業(yè)納稅期內的增值稅銷(xiāo)項稅額小于進(jìn)項稅額，就會(huì )形成留抵稅額。

　　留抵稅額產(chǎn)生的原因主要有哪些？北京國家會(huì )計學(xué)院學(xué)術(shù)委員會(huì )主任李旭紅解釋說(shuō)，留抵稅額主要是納稅人進(jìn)項稅額和銷(xiāo)項稅額在時(shí)間上不一致造成的，如集中采購原材料和存貨，尚未全部實(shí)現銷(xiāo)售；籌建期間大規模采購卻暫時(shí)沒(méi)有收入等；此外，在多檔稅率并存的情況下，銷(xiāo)售適用稅率低于進(jìn)項適用稅率，也可能形成留抵稅額。

　　據了解，國際上對于留抵稅額一般有兩種處理方式：一是允許納稅人結轉下期繼續抵扣或申請當期退還。允許退還的國家或地區，也會(huì )相應設置較為嚴格的退稅條件，如留抵稅額必須達到一定數額。二是每年或一段時(shí)期內只能申請一次退稅；只允許特定行業(yè)申請退稅等。

　　為緩解企業(yè)資金壓力，中國從2019年4月1日試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。從2019年6月1日起，放寬部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人的期末留抵退稅條件。2021年4月，適用范圍又擴大到醫藥、化學(xué)纖維、鐵路等先進(jìn)制造業(yè)領(lǐng)域。

　　3月5日，國務(wù)院研究室國際司司長(cháng)宋立在國新辦新聞發(fā)布會(huì )上介紹，目前中國的留抵退稅主要集中在增量留抵稅額，即退還2019年4月份以來(lái)新增加的部分。其中，對先進(jìn)制造業(yè)的增量留抵稅額予以全部退還，對其他行業(yè)退還60%，還沒(méi)有涉及退還2019年3月份以前形成的存量留抵稅額。而此次政策改進(jìn)的一大亮點(diǎn)，是從增量和存量?jì)煞矫嫒胧?，明顯加大留抵退稅力度。宋立表示，在當前經(jīng)濟下行壓力較大情況下，這有利于企業(yè)恢復發(fā)展?！敖衲陮?shí)施大規模留抵退稅后，今后在此基礎上進(jìn)一步消化存量，及時(shí)退還增量，對完善增值稅制度意義重大?！?/p>

　　這也意味著(zhù)，增值稅留抵退稅將在2022年減稅降費“組合拳”中發(fā)揮重要作用，直接為市場(chǎng)主體提供現金流約1.5萬(wàn)億元。中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授朱青分析，目前需求收縮等因素導致部分企業(yè)缺乏營(yíng)收、現金流短缺。同時(shí)，企業(yè)為購買(mǎi)原材料以及支付工資、利息、房租等費用，又需要大量現金?！澳軌蚣皶r(shí)給企業(yè)辦理留抵退稅，把‘真金白銀’及時(shí)送達企業(yè)，就如同雪中送炭，對于緩解企業(yè)的資金壓力、穩定市場(chǎng)預期、提振市場(chǎng)信心都將起到十分積極的作用?！?/p>

　　優(yōu)先安排小微企業(yè)

　　——小微企業(yè)存量留抵稅額6月底前一次性全部退還，增量留抵稅額足額退還

　　增值稅留抵退稅制度不斷優(yōu)化，為支持實(shí)體經(jīng)濟發(fā)揮著(zhù)重要作用。國家稅務(wù)總局數據顯示，2021年已辦理制造業(yè)增值稅留抵退稅1322億元，惠及3.1萬(wàn)戶(hù)企業(yè)。

　　2022年的1.5萬(wàn)億元留抵退稅，誰(shuí)將從中受益？

　　從行業(yè)看，宋立介紹，留抵退稅將重點(diǎn)支持制造業(yè)，全面解決制造業(yè)、科研和技術(shù)服務(wù)、生態(tài)環(huán)保、電力燃氣、交通運輸行業(yè)留抵退稅問(wèn)題。

　　從企業(yè)規?？?，將優(yōu)先安排小微企業(yè)。由于小微企業(yè)數量眾多，相應的有留抵稅額的戶(hù)數也多，小微企業(yè)由此成為此次增值稅留抵退稅的“重點(diǎn)照顧對象”，將有效減輕其資金壓力，激發(fā)活力。此外，為確保政策落實(shí)，中央財政將加大對地方的財力支持，減輕地方財政壓力，做到及時(shí)退付、應退盡退。

　　那么，企業(yè)感受如何？

　　“受疫情影響，住宿行業(yè)近兩年經(jīng)歷了較為艱難的時(shí)期，在各項紓困政策幫扶下，我們酒店經(jīng)營(yíng)正逐步向好?！敝貞c溫特萊酒店財務(wù)人員潘玉培介紹，2021年，因符合增值稅增量留抵退稅條件，酒店拿到了80多萬(wàn)元退稅款，緩解了租金交付壓力?！澳壳斑€有50多萬(wàn)元的留抵稅額，按照今年小微企業(yè)留抵退稅的新政策，酒店將一次性回籠這部分資金，進(jìn)一步充實(shí)現金流，我們穩定經(jīng)營(yíng)的信心更足了?！迸擞衽嗾f(shuō)。

　　《政府工作報告》提出，今年對留抵稅額實(shí)行大規模退稅過(guò)程中，對小微企業(yè)的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還，增量留抵稅額足額退還。業(yè)內人士指出，這是首次對小微企業(yè)增值稅留抵稅額存量進(jìn)行退稅，且對小微企業(yè)增值稅增量留抵稅額按比例退稅改為足額退還。

　　國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所副所長(cháng)李平在接受本報記者采訪(fǎng)時(shí)分析，對小微企業(yè)實(shí)行增值稅留抵全額退稅，可以降低企業(yè)資金占用成本，提高企業(yè)的現金流，緩解企業(yè)資金短缺、融資難等壓力，增強企業(yè)擴大再生產(chǎn)的信心。這將對支持困難企業(yè)扭虧為盈、助力新創(chuàng )企業(yè)降低創(chuàng )業(yè)成本、鼓勵企業(yè)做大做強發(fā)揮積極作用，從而促進(jìn)穩市場(chǎng)主體保就業(yè)、穩定宏觀(guān)經(jīng)濟大盤(pán)。

　　從政策效力看，約1.5萬(wàn)億元留抵退稅形成的巨大現金流，將為助企紓困起到重要作用?！巴硕愘Y金全部直達企業(yè)，既大力改進(jìn)增值稅留抵退稅制度，又有力為企業(yè)提供現金流支持、促進(jìn)消費投資，為市場(chǎng)主體‘輸血’‘活血’、紓困解難?！眹叶悇?wù)總局有關(guān)負責人說(shuō)。

　　保障政策落實(shí)到位

　　——中央財政大幅增加對地方的轉移支付，央行向中央財政上繳結存利潤超1萬(wàn)億元，支持留抵退稅

　　增值稅留抵退稅對稅收征收管理水平提出了較高要求。如何提高征管水平，在保障稅收安全、防范騙稅風(fēng)險的同時(shí)，落實(shí)好包括增值稅留抵退稅在內的各項組合式稅費支持政策？

　　李平表示，大規模留抵退稅政策落地生根是一項龐大而復雜的系統工程?！霸诰唧w舉措方面，將充分發(fā)揮稅收大數據作用，繼續推進(jìn)‘非接觸式’辦稅繳費，進(jìn)一步簡(jiǎn)流程、簡(jiǎn)材料、簡(jiǎn)方式，通過(guò)電子稅務(wù)局、征納互動(dòng)平臺等渠道將退稅紅利以最快速度直達給納稅人。同時(shí)，充分運用大數據、云計算、人工智能、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等現代信息技術(shù)，推動(dòng)稅務(wù)執法、服務(wù)、監管制度創(chuàng )新和業(yè)務(wù)變革，加強對政策落實(shí)情況的監督檢查，健全違法查處體系，充分依托國家‘互聯(lián)網(wǎng)+監管’系統多元數據匯聚功能，精準有效打擊騙取稅費優(yōu)惠行為，保障國家稅收安全?！崩钇秸f(shuō)。

　　稅務(wù)總局有關(guān)負責人介紹，目前從稅務(wù)總局到省市縣稅務(wù)局均成立稅費支持政策落實(shí)工作專(zhuān)班；為盡快完成各項征管準備工作，稅務(wù)系統第一時(shí)間聯(lián)合財政部等部門(mén)制發(fā)公告明確具體政策規定和征管操作辦法、部署準備工作、升級調整稅收征管信息系統，確保各項政策好操作、易實(shí)施、快落地，“確保該減的減到位、該免的免到位、該緩的緩到位、該退的退到位，讓市場(chǎng)主體和人民群眾有實(shí)實(shí)在在的獲得感?！?/p>

　　有人擔心，大規模退稅會(huì )不會(huì )對地方財政造成減收壓力？該如何應對？

　　來(lái)自中央財政的轉移支付將為減稅降費政策落實(shí)提供支持。據了解，2022年的一攬子減稅降費措施實(shí)施后，中小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)受益受惠超1萬(wàn)億元。為幫助地方緩解減收壓力，2022年中央財政大幅增加對地方的轉移支付，保障減稅降費政策落地生效。

　　貨幣政策也將與財政政策協(xié)調聯(lián)動(dòng)。2022年，中國人民銀行依法向中央財政上繳結存利潤超1萬(wàn)億元，主要用于留抵退稅和增加對地方轉移支付。財政部有關(guān)負責人表示，在今年實(shí)施新的組合式稅費支持政策情況下，安排特定國有金融機構和專(zhuān)營(yíng)機構上繳了2021年以前形成的部分結存利潤，用于大幅增加對地方轉移支付，幫助地方財政特別是縣區財政緩解減收壓力。

　　下一步，如何落實(shí)好“階段性措施和制度性安排相結合，減稅與退稅并舉”的組合式稅費支持政策？

　　國家稅務(wù)總局副局長(cháng)趙靜介紹，稅務(wù)部門(mén)將持續完善稅費優(yōu)惠政策直達快享機制，精準篩選符合優(yōu)惠政策享受條件的納稅人繳費人，實(shí)現政策精準推送，并試點(diǎn)通過(guò)電子稅務(wù)局等渠道推送減稅降費紅利賬單，進(jìn)一步提升納稅人繳費人的減稅降費獲得感。此外，稅務(wù)部門(mén)將充分依托稅收大數據，切實(shí)做好跟蹤分析，讓政策效應在充分釋放中更好顯現。