【壓縮機網(wǎng)】增值稅最新稅率表、最新政策及要點(diǎn)（近幾年增值稅變化）

 

 

　?。▉?lái)源：國家稅務(wù)總局）

 

　　1　目錄

 

　　一、降低增值稅稅率

 

　　【政策要點(diǎn)】

 

　　【享受主體】

 

　　【享受條件】

 

　　【執行時(shí)間】

 

　　【注意事項】

 

　　【政策依據】

 

　　二、調整農產(chǎn)口扣除率

 

　　【政策要點(diǎn)】

 

　　【享受主體】

 

　　【享受條件】

 

　　【執行時(shí)間】

 

　　【注意事項】

 

　　【政策依據】

 

　　三、調整出口退稅率

 

　　【政策要點(diǎn)】

 

　　【適用對象】

 

　　【適用條件】

 

　　【執行時(shí)間】

 

　　【注意事項】

 

　　【政策依據】

 

　　四、調整離境退稅率

 

　　【政策要點(diǎn)】

 

　　【適用對象】

 

　　【適用條件】

 

　　【執行時(shí)間】

 

　　【注意事項】

 

　　【政策依據】

 

　　五、調整不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅抵扣期限

 

　　【政策要點(diǎn)】

 

　　【享受主體】

 

　　【享受條件】

 

　　【執行時(shí)間】

 

　　【注意事項】

 

　　【政策依據】

 

　　六、擴大進(jìn)項稅抵扣范圍

 

　　【政策要點(diǎn)】

 

　　【享受主體】

 

　　【享受條件】

 

　　【執行時(shí)間】

 

　　【注意事項】

 

　　【政策依據】

 

　　七、特定行業(yè)進(jìn)項稅加計抵減

　　【政策要點(diǎn)】

　　【享受主體】

　　【享受條件】

　　【執行時(shí)間】

　　【注意事項】

　　【政策依據】

　　八、試行留抵退稅制度

　　【政策要點(diǎn)】

　　【享受主體】

　　【享受條件】

　　【執行時(shí)間】

　　【注意事項】

　　【政策依據】

　　附錄--營(yíng)改增以來(lái)增值稅改革歷程
 

　　2　具體內容

 

　　一、降低增值稅稅率

 

　　【政策要點(diǎn)】

 

　　增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

 

　　【享受主體】

 

　　增值稅一般納稅人

 

　　【享受條件】

 

　　增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為、進(jìn)口貨，原適用16%稅率，或原適用10%稅率的。

 

　　【執行時(shí)間】

 

　　2019年4月1日起。

 

　　【注意事項】

 

　　1.將制造業(yè)等行業(yè)現行16%的稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現行10%的稅率降至9%；保持6%一檔的稅率不變。

 

　　2.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉讓土地使用權，銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：

 

　　——糧食等農產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

 

　　——自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

 

　　——圖書(shū)、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

 

　　——飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

 

　　——國務(wù)院規定的其他貨物。

 

　　3.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權），稅率為6%。

 

　　4.增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)現開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍字發(fā)票。

 

　　5.納稅人在增值稅稅率調整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷(xiāo)售行為，需要在4月1日之后補開(kāi)增值稅發(fā)票的，可以按照原適用稅率補開(kāi)。購買(mǎi)方取得銷(xiāo)售方補開(kāi)的調整前稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以按照現行規定抵扣進(jìn)項稅額。

 

　　納稅人在增值稅率調整之后補開(kāi)原16%稅率的增值稅發(fā)票，在納稅申報時(shí)應當按照申報表調整前后的對應關(guān)系，將金額、稅額填入增值稅率調整之后稅款所屬期的《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”或第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)”的“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”或“開(kāi)具其他發(fā)票”相關(guān)列次。同時(shí)，由于原適用16%稅率的銷(xiāo)售額已經(jīng)在前期按照未開(kāi)具發(fā)票收入申報納稅，本期應當在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”或第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)”的“未開(kāi)具發(fā)票”相關(guān)列次填寫(xiě)相應負數進(jìn)行沖減。

 

　　【政策依據】

 

　　1.《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）

 

　　2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第14號)

 

　　3.《關(guān)于調整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第15號）

 

　　4.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）

 

　　5.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》

 

 

　　二、調整農產(chǎn)口扣除率

 

　　【政策要點(diǎn)】

 

　　增值稅一般納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

 

　　【享受主體】

 

　　增值稅一般納稅人

 

　　【享受條件】

 

　　增值稅一般納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品，原適用10%扣除率的

 

　　購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農產(chǎn)品

 

　　【執行時(shí)間】

 

　　2019年4月1日起。

 

　　【注意事項】

 

　　1.對增值稅一般納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品，原適用10％扣除率的，扣除率調整為9％，對增值稅一般納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13％稅率貨物的農產(chǎn)品，按照10％扣除率計算進(jìn)項稅額。

 

　　2019年4月1日以后，納稅人領(lǐng)用農產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物，統一按照1%加計抵扣，不再區分所購進(jìn)農產(chǎn)品是在4月1日前還是4月1日后。

 

　　2.增值稅一般納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品（未采用農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法），可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農產(chǎn)品收購發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額。

 

　　增值稅一般納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品，取得流通環(huán)節小規模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，不得計算抵扣進(jìn)項稅額。

 

　　增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜，鮮活肉、禽、蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。

 

　　3.增值稅一般納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品，從按照簡(jiǎn)易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額；取得（開(kāi)具）農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

 

　　4.農產(chǎn)品核定扣除辦法規定的農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除率為銷(xiāo)售貨物的適用稅率。適用一般計稅方法的納稅人，在2019年4月1日以后，如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由16%調整為13%，則其扣除率也應由16%調整為13%；如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由10%調整為9%，則其扣除率也應由10%調整為9%。

 

　　5.未納入農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。從小規模納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品取得的3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，用于生產(chǎn)13%稅率的貨物，符合上述規定的，可以根據規定程序，按照10%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額。

 

　　6.納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品既用于生產(chǎn)13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他稅率貨物服務(wù)的，需要分別核算。未分別核算的，統一以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，或以農產(chǎn)品收購發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

 

　　【政策依據】

 

　　1.《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）

 

　　2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第14號)

 

　　3.《農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2012〕38號）

 

　　4.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）

 

　　三、調整出口退稅率

 

　　【政策要點(diǎn)】

 

　　1.原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調整為13%

 

　　2.原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整為9%

 

　　3.退稅率調整設置了3個(gè)月的過(guò)渡期。

 

　　【適用對象】

 

　　出口企業(yè)

 

　　【適用條件】

 

　　符合出口退（免）稅相關(guān)規定

 

　　【執行時(shí)間】

 

　　2019年4月1日起

 

　　【注意事項】

 

　　1.適用增值稅免退稅辦法的出口企業(yè)，在2019年6月30日前（含2019年4月1日前）出口涉及退稅率調整的貨物勞務(wù)，以及發(fā)生涉及退稅率調整的跨境應稅行為，購進(jìn)時(shí)已按調整前稅率征收增值稅的，執行調整前的出口退稅率；購進(jìn)時(shí)已按調整后稅率征收增值稅的，執行調整后的出口退稅率。

 

　　2.適用增值稅免抵退稅辦法的出口企業(yè)，在2019年6月30日前出口涉及退稅率調整的貨物勞務(wù)，以及發(fā)生涉及退稅率調整的跨境應稅行為，執行調整前的出口退稅率。

 

　　3.過(guò)渡期內適用免抵退稅辦法的企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應稅行為，在計算免抵退稅時(shí)，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計算。

 

　　4.調整出口退稅率的執行時(shí)間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應稅行為的時(shí)間按以下規定執行：報關(guān)出口的貨物勞務(wù)（保稅區及經(jīng)保稅區出口除外），以海關(guān)出口報關(guān)單上注明的出口日期為準;非報關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為準;保稅區及經(jīng)保稅區出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。

 

　　【政策依據】

 

　　1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）

 

　　2.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）

 

　　3.《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）

 

　　四、調整離境退稅率

 

　　【政策要點(diǎn)】

 

　　1.適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率調整為11%

 

　　2.適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率調整為8%

 

　　3.退稅率調整設置了3個(gè)月的過(guò)渡期。

 

　　【適用對象】

 

　　境外旅客

 

　　【適用條件】

 

　　1.同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買(mǎi)的退稅物品金額達到500元人民幣

 

　　2.退稅物品尚未啟用或消費

 

　　3.離境日距退稅物品購買(mǎi)日不超過(guò)90天

 

　　4.所購退稅物品由境外旅客本人隨身攜帶或隨行托運出境

 

　　【執行時(shí)間】

 

　　2019年4月1日起

 

　　【注意事項】

 

　　1.“境外旅客”，是指在我國境內連續居住不超過(guò)183天的外國人和港澳臺同胞。“離境口岸”，是指實(shí)施離境退稅政策的地區正式對外開(kāi)放并設有退稅代理機構的口岸，包括航空口岸、水運口岸和陸地口岸。“退稅物品”，是指由境外旅客本人在退稅商店購買(mǎi)且符合退稅條件的個(gè)人物品。

 

　　2.境外旅客購物離境退稅的辦理流程可分為旅客購物申請開(kāi)單開(kāi)票、海關(guān)驗核確認、代理機構審核退稅三個(gè)環(huán)節。

 

　　3.2019年6月30日前，境外旅客購買(mǎi)的退稅物品，如果已經(jīng)按照調整前稅率征收增值稅的，仍然按照調整前11%的退稅率計算退稅。

 

　　4.退稅物品退稅率執行時(shí)間，以境外旅客購買(mǎi)退稅物品取得的增值稅普通發(fā)票開(kāi)具日期為準。

 

　　【政策依據】

 

　　1.《財政部關(guān)于實(shí)施境外旅客購物離境退稅政策的公告》（財政部公告2015年第3號）

 

　　2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<境外旅客購物離境退稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第41號）

 

　　3.《重慶市國家稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施境外旅客購物離境退稅有關(guān)事項的公告》（重慶市國家稅務(wù)局公告2018年第1號）

 

　　4.《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）

 

　　五、調整不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅抵扣期限

 

　　【政策要點(diǎn)】

 

　　自2019年4月1日起，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項第1點(diǎn)、第二條第（一）項第1點(diǎn)停止執行，增值稅一般納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷(xiāo)項稅額中抵扣。

 

　　已抵扣進(jìn)項稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額，并從當期進(jìn)項稅額中扣減：不得抵扣的進(jìn)項稅額＝已抵扣進(jìn)項稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率，不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%

 

　　按照規定不得抵扣進(jìn)項稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進(jìn)項稅額?？傻挚圻M(jìn)項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率。

 

　　【享受主體】

 

　　增值稅一般納稅人

 

　　【享受條件】

 

　　增值稅一般納稅人按照之前規定存在尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額或新取得不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額。

 

　　【執行時(shí)間】

 

　　2019年4月1日起

 

　　【注意事項】

 

　　1.自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項稅額不再分兩年抵扣，而是在購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)取得有效扣稅憑證并認證抵扣的當期一次性抵扣進(jìn)項稅額。

 

　　納稅人在2019年3月31日前尚未抵扣完的不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項稅額，自2019年4月所屬期起，只能一次性轉入進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。

 

　　2019年4月1日以后一次性轉入的待抵扣部分的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額，適用加計抵減政策的納稅人，可在轉入抵扣的當期，計算加計抵減額；在當期形成留抵稅額的，可用于計算增量留抵稅額。

 

　　2.自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額，此前按照規定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起通過(guò)填寫(xiě)《附列資料（二）》第8b欄“其他”“稅額”列從銷(xiāo)項稅額中抵扣。需要注意的是，由于這筆不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額是前期結轉產(chǎn)生的，因此不應計入第９欄“（三）本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”中。

 

　　自2019年4月1日起，納稅人當期取得的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的扣稅憑證上注明的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣，納稅人在辦理當期稅款所屬期納稅申報時(shí)，應將購入不動(dòng)產(chǎn)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票份數，以及專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額、稅額填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”的對應欄次；同時(shí)，還需將上述內容填入本表第9行“（三）本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”的對應欄次。

 

　　【政策依據】

 

　　1.《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）

 

　　2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第14號）

 

　　3.《關(guān)于調整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第15號）

 

　　六、擴大進(jìn)項稅抵扣范圍

 

　　【政策要點(diǎn)】

 

　　增值稅一般納稅人購進(jìn)國內旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷(xiāo)項稅額中抵扣。

 

　　【享受主體】

 

　　增值稅一般納稅人

 

　　【享受條件】

 

　　1.與企業(yè)建立合法用工關(guān)系的職工

 

　　2.2019年4月1日后發(fā)生的國內旅客運輸服務(wù)

 

　　3.符合增值稅進(jìn)項稅額抵扣規定，未用于集體福利、個(gè)人消費、簡(jiǎn)易計稅、免稅等項目

 

　　4.取得合法有效的扣稅憑證

 

　　【執行時(shí)間】

 

　　2019年4月1日起

 

　　【注意事項】

 

　　1.納稅人提供國際旅客運輸服務(wù)，適用增值稅零稅率或免稅政策。相應地，購買(mǎi)國際旅客運輸服務(wù)不能抵扣進(jìn)項稅額。

 

　　2.增值稅一般納稅人取得的2019年4月1日及之后發(fā)生并開(kāi)具的國內旅客運輸服務(wù)扣稅憑證，可直接抵扣或計算抵扣進(jìn)項稅額，取得在此之前發(fā)生的則不能計算抵扣。

 

　　3.增值稅一般納稅人購進(jìn)國內旅客運輸服務(wù)，可以作為進(jìn)項稅額抵扣的憑證有：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車(chē)票以及公路、水路等其他客票（手寫(xiě)無(wú)效），不包括增值稅普通發(fā)票，未注明旅客身份信息的其他票證。因此納稅人不能憑長(cháng)途客運手撕票抵扣進(jìn)項稅額。

 

　　企業(yè)外籍員工因公出差取得注明護照信息的國內鐵路車(chē)票以及公路、水路等其他客票，按照規定其進(jìn)項稅額允許其從銷(xiāo)項稅額中抵扣。

 

　　4.增值稅一般納稅人取得的航空運輸電子客票行程單，依照票面注明的票價(jià)和燃油附加費，按規定計算進(jìn)項稅額，但民航發(fā)展基金不能計算抵扣。

 

　　按照現行政策規定，航空代理公司收取的退票費，屬于現代服務(wù)業(yè)的征稅范圍，應按照6%稅率計算繳納增值稅。企業(yè)因公務(wù)支付的退票費，屬于可抵扣的進(jìn)項稅范圍，其增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額，可以從銷(xiāo)項稅額中抵扣。

 

　　5.增值稅一般納稅人購進(jìn)國內旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷(xiāo)項稅額中抵扣。這里指的是與企業(yè)建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國內旅客運輸費用允許抵扣其進(jìn)項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍。例如，企業(yè)因業(yè)務(wù)需要為其嘉賓或客戶(hù)支付的國內旅客運輸費用部分，其進(jìn)項稅額不能從銷(xiāo)項稅額中抵扣

 

　　需要注意的是，上述允許抵扣的進(jìn)項稅額，應用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需，如屬于集體福利或者個(gè)人消費，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。

 

　　6.現行政策未對除增值稅專(zhuān)用發(fā)票以外的國內旅客運輸服務(wù)憑證設定抵扣期限。

 

　　7.納稅人購進(jìn)國內旅客運輸服務(wù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項稅額。納稅人未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，暫按照以下規定確定進(jìn)項稅額：

 

　?。?）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

 

　?。?）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

 

　　航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價(jià)+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

 

　?。?）取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：

 

　　鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

 

　?。?）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

 

　　公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

 

　　8.納稅人購進(jìn)國內旅客運輸服務(wù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按規定可抵扣的進(jìn)項稅額，在申報時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“（一）認證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”對應欄次中。

 

　　納稅人購進(jìn)國內旅客運輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據，按規定可抵扣的進(jìn)項稅額，在申報時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

 

　　同時(shí)，納稅人購進(jìn)國內旅客運輸服務(wù)，其取得的專(zhuān)用發(fā)票或電子普通發(fā)票等，除需要填報在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“（一）認證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”，以及《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”欄次中外，還需將相關(guān)內容填入本表第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)”中。

 

　　【政策依據】

 

　　1.《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）

 

　　2.《關(guān)于調整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第15號）

 

　　3.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）

 

　　七、特定行業(yè)進(jìn)項稅加計抵減

 

　　【政策要點(diǎn)】

 

　　自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應納稅額。

 

　　【享受主體】

 

　　提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱(chēng)四項服務(wù)）取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的增值稅一般納稅人

 

　　【享受條件】

 

　　1.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅一般納稅人，是指提供四項服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的增值稅一般納稅人。

 

　　2.適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用加計抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》。

 

　　【執行時(shí)間】

 

　　自2019年4月1日至2021年12月31日，這里的執行期限是指稅款所屬期。

 

　　【注意事項】

 

　　1.按照《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）的規定，提供生產(chǎn)、生活服務(wù)的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人，可以適用加計抵減政策。該納稅人如果同時(shí)兼營(yíng)農產(chǎn)品深加工業(yè)務(wù)，其購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農產(chǎn)品，可按照10%扣除率計算進(jìn)項稅額，并可同時(shí)適用加計抵減政策。

 

　　2.郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現代服務(wù)、生活服務(wù)具體范圍，按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執行。

 

　　3.加計抵減政策是按照一般納稅人當期可抵扣的進(jìn)項稅額的10%計算的，只有增值稅一般納稅人才可以享受增值稅加計抵減政策，增值稅小規模納稅人不能享受增值稅加計抵減政策。

 

　　4.增值稅一般納稅人確定適用加計抵減政策后，一個(gè)自然年度內不再調整。下一個(gè)自然年度，再按照上一年的實(shí)際情況重新計算確定是否適用加計抵減政策。

 

　　5.按照現行規定不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，不可以計提加計抵減額，只有當期可抵扣進(jìn)項稅額才能計提加計抵減額。已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按規定作進(jìn)項稅額轉出的，如果發(fā)生了進(jìn)項稅額轉出，則納稅人應在進(jìn)項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。

 

　　6.當期計提加計抵減額＝當期可抵扣進(jìn)項稅額×10%

 

　　當期可抵減加計抵減額＝上期末加計抵減額余額＋當期計提加計抵減額－當期調減加計抵減額

 

　　7.增值稅一般納稅人當期應納稅額大于零時(shí)，就可以用加計抵減額抵減當期應納稅額，當期未抵減完的，結轉下期繼續抵減。增值稅一般納稅人如果當期應納稅額等于零，則當期計提的加計抵減額全部結轉下期繼續抵減。加計抵減額不會(huì )對期末留抵稅額造成影響。

 

　　8.增值稅一般納稅人有簡(jiǎn)易計稅方法的應納稅額，不可以從加計抵減額中抵減。加計抵減額只可以抵減一般計稅方法下的應納稅額。加計抵減政策屬于稅收優(yōu)惠，用于抵減納稅人的應納稅額。但加計抵減額并不是納稅人的進(jìn)項稅額，從加計抵減額的形成機制來(lái)看，加計抵減不會(huì )形成留抵稅額，因而也不能申請留抵退稅。

 

　　9.適用加計抵減政策的納稅人，當期可抵扣進(jìn)項稅額均可以加計10%抵減應納稅額，不僅限于提供四項服務(wù)對應的進(jìn)項稅額。若同時(shí)兼營(yíng)郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現代服務(wù)、生活服務(wù)的，應按照四項服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在《適用加計抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業(yè)。

 

　　10.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供四項服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人，這里的“比重超過(guò)50%”不含本數。也就是說(shuō)，四項服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重小于或者正好等于50%的納稅人，不屬于生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，不能享受加計抵減政策。

 

　　11.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人納稅人在計算銷(xiāo)售額占比時(shí)，全部銷(xiāo)售額包括按照一般計稅方法計稅的銷(xiāo)售額和按照簡(jiǎn)易計稅方法計稅的銷(xiāo)售額，既包括一般項目的銷(xiāo)售額，也包括即征即退項目的銷(xiāo)售額，不需要剔除免稅銷(xiāo)售額、出口免稅銷(xiāo)售額、簡(jiǎn)易計稅方法計稅的銷(xiāo)售額。若納稅人四項服務(wù)銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%，按照規定即可以享受加計抵減政策。但需要說(shuō)明的是，按照39號公告規定，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進(jìn)項稅額不得計提加計抵減額。

 

　　12.增值稅一般納稅人兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應稅行為且無(wú)法劃分不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額＝當期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項稅額×當期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應稅行為的銷(xiāo)售額÷當期全部銷(xiāo)售額

 

　　13.享受差額計稅的生產(chǎn)生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應該以差額后的銷(xiāo)售額參與計算能否適用加計抵減政策。

 

　　“納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提”，為簡(jiǎn)化核算，納稅人應在確定適用加計抵減政策的當期一次性將可計提但未計提的加計抵減額一并計提，不再調整以前的申報表。舉例而言，新設立的符合條件的納稅人可能會(huì )存在這種情況，如某納稅人2019年4月設立，2019年5月登記為一般納稅人，2019年6月若符合條件，可以確定適用加計抵減政策，6月份一并計提5-6月份的加計抵減額，在申報時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。

 

　　14.2019年4月1日后設立的納稅人，根據自設立之日起3個(gè)月的銷(xiāo)售額判斷當年是否適用加計抵減政策。如果納稅人前3個(gè)月的銷(xiāo)售額均為0，則應自該納稅人形成銷(xiāo)售額的當月起計算3個(gè)月來(lái)判斷是否適用加計抵減政策。假設某納稅人2019年5月設立，但其5月、7月均無(wú)銷(xiāo)售額，其6月四項服務(wù)銷(xiāo)售額為100萬(wàn)，貨物銷(xiāo)售額為30萬(wàn)元。在該例中，應按照5-7月累計銷(xiāo)售情況進(jìn)行判斷，即以100/（100+30）計算。因該納稅人四項服務(wù)銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%，按照規定，可以享受加計抵減政策。

 

　　15.如果某納稅人2019年適用加計抵減政策，2020年不再適用加計抵減政策，則2020年該納稅人不得再計提加計抵減額。但是，其2019年未抵減完的20萬(wàn)元，是可以在2020年至2021年度繼續抵減的。若加計抵減政策執行到期后，則納稅人不再計提加計抵減額，結余的加計抵減額停止抵減。加計抵減政策執行到期前納稅人注銷(xiāo)，結余的加計抵減額同樣不再進(jìn)行相應處理。需要說(shuō)明的是，此處加計抵減額的結余，包括正數也包括負數。

 

　　16.享受加計抵減政策的一般納稅人，在4月1日后，認證進(jìn)項增值稅專(zhuān)用發(fā)票的操作流程沒(méi)有任何變化，可以按照現有流程掃描認證紙質(zhì)發(fā)票或者在增值稅發(fā)票選擇確認平臺進(jìn)行勾選確認。

 

　　17.適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，當期按照規定可計提、調減、抵減的加計抵減額，在申報時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”相關(guān)欄次。

 

　　18.適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，當期發(fā)生了進(jìn)項稅額轉出，在轉出當期按規定調減加計抵減額后，形成的可抵減額負數，應填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過(guò)表中公式運算，可抵減額負數計入當期“期末余額”欄中。

 

　　【政策依據】

 

　　1.《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）

 

　　2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第14號）

 

 

　　八、試行留抵退稅制度

 

　　【政策要點(diǎn)】

 

　　自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度，符合條件的增值稅一般納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

 

　　增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構成比例×60%

 

　　【享受主體】

 

　　增值稅一般納稅人

 

　　【享受條件】

 

　　同時(shí)符合以下條件：

 

　　1.自2019年4月稅款所屬期起，連續六個(gè)月（按季納稅的，連續兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；

 

　　2.納稅信用等級為A級或者B級；

 

　　3.申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形的；

 

　　4.申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的；

 

　　5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

 

　　【執行時(shí)間】

 

　　2019年4月1日起

 

　　【注意事項】

 

　　1.全面試行留抵退稅制度，不再區分行業(yè)，只要增值稅一般納稅人符合規定的條件，都可以申請退還增值稅增量留抵稅額。

 

　　2.2019年4月1日以后新設立的納稅人，2019年3月底的留抵稅額為0，因此其增量留抵稅額即當期的期末留抵稅額。

 

　　3.退稅要求的條件之一是納稅信用等級為A級或者B級，納稅信用等級為M級的納稅人不符合《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）規定的申請退還增量留抵稅額的條件。

 

　　4.公司目前的信用等級為M級，再過(guò)六個(gè)月可能調整至B級，如果滿(mǎn)足其他留抵退稅條件，公司在六個(gè)月后調整為B級時(shí)即可申請留抵退稅，不需要等到成為B級納稅人后再連續六個(gè)月滿(mǎn)足條件時(shí)申請留抵退稅。

 

　　5.限定申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的原因是：《中華人民共和國刑法》第二百零一條第四款規定：“有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任。但是，五年內因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外”，也就是說(shuō)偷稅行為“首罰不刑”、“兩罰入刑”，留抵退稅按照刑法標準做了規范。

 

　　6.退稅流程方面，必須要在申報期內提出申請，因為留抵稅額是個(gè)時(shí)點(diǎn)數，會(huì )隨著(zhù)增值稅一般納稅人每一期的申報情況發(fā)生變化，因而提交留抵退稅申請必須在申報期完成，以免對退稅數額計算和后續核算產(chǎn)生影響。

 

　　7.增值稅一般納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合留抵退稅規定條件的，可以申請退還留抵稅額，也就是說(shuō)要按照“先免抵退稅，后留抵退稅”的原則進(jìn)行判斷；同時(shí)，適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項稅額不得用于退還留抵稅額。

 

　　8.增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調減當期留抵稅額，并在申報表和會(huì )計核算中予以反映。增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，又產(chǎn)生新的留抵，要重新按照退稅資格條件進(jìn)行判斷。特別要注意的是，“連續六個(gè)月增量留抵稅額均大于零”的條件中“連續六個(gè)月”是不可重復計算的，即此前已申請退稅“連續六個(gè)月”的計算期間，不能再次計算，也就是納稅人一個(gè)會(huì )計年度中，申請退稅最多兩次。

 

　　9.留抵退稅對應的發(fā)票應為增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)以及解繳稅款完稅憑證，也就是說(shuō)部分旅客運輸服務(wù)（計算抵扣、電子發(fā)票）進(jìn)項稅額并不在退稅的范圍之內，但由于退稅采用公式計算，因而上述進(jìn)項稅額并非直接排除在留抵退稅的范圍之外，而是通過(guò)增加分母比重的形式進(jìn)行了排除。

 

　　10.此次深化增值稅改革涉及增值稅期末留抵退稅也適用《財政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護建設稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2018〕80號）規定，即對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據中扣除退還的增值稅稅額。

 

　　【政策依據】

 

　　1.《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）

 

　　2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第14號）

 

　　附錄--營(yíng)改增以來(lái)增值稅改革歷程

 

　　1.在上海市開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革

 

　　【時(shí)間】　自2012年1月1日起

 

　　【內容】　經(jīng)國務(wù)院批準，自2013年8月1日起，上海市原交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)的納稅人開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)

 

　　【政策依據】　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2011]111號）

 

　　2.在北京等8省市開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革

 

　　【時(shí)間】　自2012年8月1日起

 

　　【內容】　經(jīng)國務(wù)院批準，將交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴大至北京等8個(gè)省(直轄市)，試點(diǎn)地區：北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江省(含寧波市)、福建省(含廈門(mén)市)、湖北省、廣東省(含深圳市)。

 

　　【政策依據】　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2012]71號）

 

　　3.在全國開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革

 

　　【時(shí)間】　自2013年8月1日起

 

　　【內容】　經(jīng)國務(wù)院批準，自2013年8月1日起，在全國范圍內開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)

 

　　【政策依據】　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）

 

　　4.將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革

 

　　【時(shí)間】　自2014年1月1日起

 

　　【內容】　經(jīng)國務(wù)院批準，自2014年1月1日起，在全國范圍內開(kāi)展鐵路運輸和郵政業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)

 

　　【政策依據】　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2013〕106號）

 

　　5.將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革

 

　　【時(shí)間】　自2014年6月1日起

 

　　【內容】　經(jīng)國務(wù)院批準，電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)

 

　　【政策依據】　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2014〕43號） 

 

　　6.全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革

 

　　【時(shí)間】　自2016年5月1日起

 

　　【內容】　經(jīng)國務(wù)院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下稱(chēng)營(yíng)改增）試點(diǎn)。建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。

 

　　【政策依據】　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）

 

　　7.簡(jiǎn)并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率

 

　　【時(shí)間】　自2017年7月1日起

 

　　【內容】　自2017年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率，納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：農產(chǎn)品(含糧食)、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

 

　　【政策依據】　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）

 

　　8.修改《中華人民共和國增值稅暫行條例》

 

　　【時(shí)間】　自2017年11月19日起

 

　　【內容】　國務(wù)院對《中華人民共和國增值稅暫行條例》作了相應修改并對條文序號作相應調整后，于2017年11月19日重新公布條例全文，自公布之日起施行。同時(shí)，廢止《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》。

 

　　【政策依據】　《國務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第691號）

 

　　9.增值稅稅率調整，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%

 

　　【時(shí)間】　自2018年5月1日起

 

　　【內容】　自2018年5月1日起，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。

 

　　【政策依據】《財政部稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）

 

　　10.降低增值稅稅率，原適用16%和10%稅率的，分別調整為13%、9%

 

　　【時(shí)間】　自2019年4月1日起

 

　　【內容】　原適用16%和10%稅率的，分別調整為13%、9%。

 

　　【政策依據】　《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財稅〔2019〕39號）